Ennustused kinnisvaramaksude, kinkide maksude ja GST maksude tuleviku kohta
Kinnisvaramaksuseaduste kokkuvõte
Enne kinnisvaramaksude tuleviku arutamist on oluline mõista, mida praegused föderatsiooni kinnisvara maksueeskirjad ette näevad ja kui neid eeskirju lähitulevikus tõenäoliselt muudetakse.
Eelmise seaduse kohaselt pidi föderaalse kinnisvara maksuvabastus olema märkimisväärselt vähenenud 2013. aastal 5120 000 dollarilt kuni 2013. aastal 1 000 000 dollarini ja kinnisvaramaksu määr oli plaanitud hüppama 35% -lt 55% -ni. Kuid juba 2013. aasta alguses võeti vastu Ameerika maksumaksjate maksuvabastuse akt (või lühiajaline ATRA), mis nagu eespool mainitud on väidetavalt kehtestanud föderaalsete kinnisvaramaksude , kingituste maksustamise ja ülekandetasude tekke- ja vahelejätmise alased seadused 2013. aastaks ja pärast seda.
ATRA raames määrati föderaalse kinnisvara maksu , kinkimaksu ja põlvkondadevaheliste ülekandetasude maksuvabastused 5 000 000 USA dollarile, kuid need indekseeritakse inflatsioonist alates 2011. aastast. See tähendab, et iga erand maksis 2014. aastal 5340 000 dollarini ja kasvas 2015. aastal 5 430 000 dollarini.
Maksuvabastuse suurenemine vastavalt inflatsioonimääradele on tõenäoliselt jätkuvalt edasiminek. Lisaks määrab ATRA maksimaalsete kinnisvaramaksude, kinkimaksu ja generatsioonist loobumise ülekandmise maksu 40% ulatuses ning muutis 2013. ja järgnevateks aastateks alaliselt abielupaaride jaoks kinnisvara- ja käibemaksuvabastuse ülekõlgenduseks.
Kui paljud kinnisvara maksavad kinnisvara maksud?
Nende maksuvabastuste puhul, kus on nii suur arv, on maksupoliitika keskus hinnanud, et 2013. aastal pidi kinnisvara maksma maksma vaid 3800 mõisa. Nii et föderaalse kinnisvara maksuga maksustatavate selliste väikeste arvul maksumaksjate arvuga on lihtne spekuleerida, et kongress võiks liikuda, et vähendada maksuvabastusi ja suurendada tulumaksu maksimaalseid maksumäärasid. Mis tahes märkimisväärse sissetuleku tekitamiseks peaks Kongress kehtestama väga madala hulga maksuvabastused, nagu kogu summa tagasi 1000000 dollarile, ja kehtestada väga kõrge maksumäär, näiteks 55%. Kuna Kongressil oli juba võimalus lasta need täpne arv jõustuda 1. jaanuaril 2013, kuid selle asemel nad otsustasid suurendada maksuvabastust 5 000 000 dollarini ja lugedes ning suurendasid maksumäära vaid veidi - 35% -lt 40% -ni, on see väga ebatõenäoline et erandeid ja määra muutub lähitulevikus ning on ka ebatõenäoline, et kinnisvaramaksu kaotatakse lähitulevikus täies ulatuses, kuna erandeid peetakse juba üsna heldeks ja see suureneb veelgi.
Kinnisvara maksustamise planeerimine "lüngad"
Nii et kui maksuvabastuse summa tõenäoliselt ei muutu peagi igal ajal, siis mida saab kongress teha kinnisvara maksustamise valdkonnas, et tulusid oluliselt tõsta?
Vaade president Obama eelarveettepanekutele tema eesistumise ajal annab Kongressile tegevuskava paljude kinnisvaramaksu kavandamise "lünkade" katmiseks, mis on võimaldanud ülikerglastest inimestel hinnata oma varasid väljaspool oma pärandvara, vähendades seeläbi väärtusi oma pärandist kinnisvara maksustamise eesmärgil ning luua " Dynasty Trusts ", mis jätkub paljude aastate jooksul tulevikus ja mida enam kunagi ei maksustata föderaalse kinnisvara maksustamise eesmärgil.
Allpool on kokkuvõte hiljutistest eelarveettepanekutest, mida Kongress võiks rakendada, pidades silmas miljardite surma ja kingituste maksutulude kasvatamist, samuti mõned neist, mis suurendavad tulumaksutulusid.
Muutke GRATi reeglite haldamist
Rentija, kellel on endiselt annuiteet usaldust (GRAT), on eriline tagasivõetamatu usaldus, mis korralikult struktureeritud ja juhitava varana suunab GRATi saajatele varasid kinkimaksudeta ja vähendab andja vara väärtust.
Tüüpilise GRAT-i korralduse puhul annab võõrustaja konkreetse vara GRATi nimele ja jätab seejärel õiguse saada aastase annuiteedi makse konkreetseks aastateks. Kui GRATi tähtaeg lõpeb, jagatakse GRAT-ile jäänud andmed usaldusühingu abisaajatele (lastele või teistele toetusesaajatele).
Miks peaks keegi seda tegema - luua usaldust kellegi teise huvides, kuid kogu vara tagastada annuiteedimaksete kujul? GRATi loomine on õnnemäng, kuna andja on tõesti kihlvedu selle üle, et GRATile ülekantud varad on väärtuses, mis on kõrgemad kui minimaalne intressimäär, mis tuleb tasuda annuiteedi kujul. Seega, kui andja andis mõne GRAT-ile antava annuse tagasi annuiteedimaksete vormis, lähevad GRAT-i varade kallinemine üle nõutavate annuiteedimaksete ulatuses üle GRATi saajatele väljaspool andja vara ja tasuta kingitusest.
Teine kontseptsioon, mis muudab GRATi atraktiivseks rikkuse edastamise viisiks, kuigi tavalise kinkimaksu eesmärgil loetakse kinkide maksustamise eesmärgil kingituseks GRAT, kuna teoreetiliselt kõik ülekantud varadest võib pöörduda tagasi andja poole, GRATi saajatele antud kingituse väärtus on $ 0 või selle lähedal. Seega on võimalik luua niinimetatud nullist väljaarvatud GRAT. Teisest küljest on GRAT-i kasutamisel suur puudus asjaolu, et kui loovutaja sureb tähtaja jooksul, siis kõik varad GRATi tõmmatakse tagasi maksjaga maksukohustuslasele kinnisvara maksustamise eesmärgil. Seega on GRATidel tavaliselt lühikesed terminid, näiteks kaks või kolm aastat.
Kuidas saaks kongressil GRATidega röövida, et nad oleksid ebatraditsioonilised? President Obama eelarveettepanekud ründasid GRATe kahel rindel: 1) nõudes, et GRAT-id oleksid vähemalt kümme aastat , suurendades seeläbi võimalust, et anndaja sureb selle tähtaja jooksul ja põhjustada GRAT-i vara tagasitõmbamisele toetusesaaja maksustatavasse kinnisvara ja (2) nullist väljaarvatud GRAT-i kõrvaldamine, nõudes ülekandmist GRATidele, et neil oleks mõni väärtus kingituste maksustamise eesmärgil. Mõlemad muudatused piiravad tõsiselt GRATi tõhusust kinnisvara maksude vähendamise tehnikana.
Likvideerida müügihinnad sihtotstarbeliste maksevahendite usaldusühingutele
Teine meetod, mida kasutatakse vara väärtuse kasvu üleviimiseks väljaspool isiku maksustatavat kinnisvara, on müük tahtlikult ebaõiglasele annetajale (IDGT). Selle tehnikaga on tagasivõetamatu usaldus tehtud "tahtlikult defektne", nõudes, et loaandja maksaks tulumaksu tulumaksust, mis on saadud sihtfondide tulumaksu eesmärgil, kuid samal ajal ei loeta tagasivõtmatuks usalduseks olevaid varasid maksukohustuslase maksukohustuslane kinnisvara maksustamise eesmärgil. Lisaks sellele, kuna IDGT on tulusaaja jaoks sihtrühma vahendaja, võib tehingute tegemine loovutaja ja usaldusühingu vahel, näiteks osamakse müük usaldusele võlakirja vahetamiseks tänapäeva madalate intressimäärade alusel, ilma kapitali kasvutulu ja maksustatav intressimakse.
Kuidas saaks Kongressil müüa IDGT-dele, et muuta need ebameeldivaks? President Obama eelarveettepanekud ründasid seda tehnikat kahel rindel: 1) nõudes kinkemaksu maksmist igale IDGT-i väljamaksele ja 2) ka IDGT-sse jäänud vara, mille andja on surma andnud maksukohustuslase poolt. Mõlemad muudatused kaotaksid IDGT-idele suunatud müügihinna vähendamise kasu.
Kõrvaldage tervishoiu ja hariduse väljajätmise usaldusühingute hüvitised
Tervishoiu ja hariduse väljajätmise usaldusühing (HEET) on eriotstarbelise tühistamatu usalduse tava, mille eesmärk on võimaldada usalduse andjale anda makseid laste ja lapsevanemate teatavate haridus- ja meditsiiniliste kulude eest, tasuta kingitustasudest ja põlvkondadevahelisest vahelejätmisest maksud (GST-maksud). HEET paarib mõistet " kingitused, mis ei ole tõesti kingitused " koos "GST-i ülekannetega, mis ei ole tegelikult GST-i ülekanded", nagu on lubatud sisemise tulukoodeksi ja riigi seadustega, mis võimaldavad "Dynasty Trustsidel" anda annotajale võimaluse et tagada paljude põlvkondade jaoks perekonna teatud haridus- ja meditsiinikulud.
Niisiis, kuidas saaks kongressil HEETSi teha, et nad oleksid ebameeldivad? President Obama eelarveettepanekud ründasid HEET-sid, muutes nende jaotuse GST-maksudeks . Lisaks hakkab see kehtima arve kehtestamise kuupäeval ja seda uute HEET-ide suhtes ning samuti mis tahes jaotusi, mis tehakse pärast jõustumiskuupäeva varasematest HEETidest. Mõlemad muudatused kaotaksid kinnisvara maksud, kinkekaardimaksud ja tervishoiuteenuste GST maksusoodustused.
Limit dünastia usaldab 90 aastat
Dynasty Trust on tühistamatu põlvkonna-vahelejäetud usaldus, mis väldib kinnisvara maksud ja GST-i maksud, kuna iga põlvkond sureb ja usaldust jäävad varad lähevad usalduse juurde järgmise põlvkonna juurde. Mõned riigid lubavad Dynasti Trustsidel jätkata piiramatul arvul aastaid, samas kui teised riigid, nagu näiteks Florida, võimaldavad neil jätkata paljude aastate jooksul (360 aastat Floridas).
Niisiis, kuidas saaks Kongressi dünastia usaldusühingutega röövida, et muuta need ebameeldivaks? President Obama eelarveettepanekud ründasid Dynasty Trustsi, nõudes, et nad lõpetaksid 90 aasta jooksul. Kuigi praegused GST-maksude reeglid võivad endiselt tunduda pikka aega, kui usaldust jätkata kinnisvaramaksu , kinkimaksu ja GST-i maksustamist, võib paljud olemasolevad dünastia sihtasutused kaotada oma GST maksuvaba staatuse. Kuigi Dynasty Trusted piirab 90 aastat, ei kõrvaldaks need täielikult kinnisvara maksustamise planeerimise vahendina, vähendaks see oluliselt nende väärtust tulevaste põlvkondade jaoks.
Piirata summat, mis on kogunenud maksude eelistatud pensionikontole
Maksuparameetrile eelnenud vanaduspangas oleva summa koguse piiramine oli uus ettepanek 2014. aasta eelarves. Käesoleva ettepaneku kokkuvõtte kohaselt on "üksikisiku pensionikonto ja muud maksusoodustusega säästmisvahendid mõeldud selleks, et aidata keskmise klassi pereliikmetel pensionile jääda. Kuid praeguste eeskirjade kohaselt saavad mõned rikkad isikud koguda neis kontodes palju miljoneid dollareid , mis on oluliselt rohkem kui vajaminevad pensionile jäämise mõistliku taseme saavutamiseks. Eelarve piiraks üksikisiku kogu tasakaalu maksuvabastusega kontodele kogusena, mis on piisav, et rahastada pensioni maksmata jäänud aastas kuni 205 000 dollarit aastas või umbes 3 miljonit dollarit keegi pensionile 2013. aastal. "
Pange tähele, et termini tax-preferred kasutamine hõlmab nii traditsioonilisi IRA-deid kui ka Roth IRA-sid, kuid see piirang on ülimalt piiratud, see ettepanek mõjutab ainult ülikõrge netoväärtusega isikuid, keelates neil teha täiendavaid sissemakseid, kui nad jõuda korki.
Likvideeri "venituseta IRAd"
" Stretch IRA " viitab individuaalsele vanaduskontol, mis päritakse abisaajalt, kes on õigustatud tegema nõutud minimaalset väljamakseid kontolt abisaaja oodatava eluea jooksul. See hõlmab igat liiki individuaalseid toetusesaajaid (nagu lapsed, lapselapsed, õe-, vennapoegade, isegi sõpradega), kuid mitte heategevuslikke abisaajaid, kuna neil ei ole eeldatavat eluiga . Seda ei kohaldata ka ellujäänud abikaasade suhtes, kes võivad lihtsalt valida surnud abikaasast pärineva IRA ja viia see omaenda IRA-le üle.
Kinnisvaraarendusplaani perspektiivis olevate venivate IRA-ide eeliseks on see, et kui vanavanem jätab IRA lapselapsse, siis võib IRA jätkuvalt maksuvaba kasu saada lapselapse kasuks, kuna lapselapselise eeldatava eluiga eeldab lapselapselt suhteliselt väike nõutav miinimumsissetulek paljude aastate jooksul, jättes peamise ja suurema osa maksuvaba kasvu IRA-s.
Niisiis, kuidas võiks Kongressi röövida venivate IRAdega, et muuta need ebameeldivaks? President Obama eelarveettepanekud on ründanud venitatavaid IRA-sid, nõudes päritud IRA-de täielikku sissenõudmist viie aasta jooksul pärast surnud IRA omaniku surma. See omakorda sunnib toetusesaajat maksma tulumaksu viie aasta jooksul väljaviidud tulumaksu puhul ja kaotama venituseta IRA-ide kontseptsiooni.
Limit "Crummey" tagasivõtmise õigused
2015. aasta eelarves pakuti välja praeguse intressinõude kaotamine kingituste puhul, mis vastavad iga-aastasele kinkekaardimaksude tõrjutusele (praegu on 14 000 dollarit ühe annetaja kohta). Ettepaneku kohaselt luuakse selle asemel uus ülekandekategooria (ilma Crummey taganemisõiguse või pakutavate õiguste olemasolust arvestamata) ja kehtestab iga-aastase piirmäära 50 000 dollarit ühe doonorina doonori vara üleandmisel uus kategooria, mis vastab kinke maksustamise aastasele väljaarvamisele. See tooks kaasa doonorriikide ülekanded uude kategooriasse igal aastal, mis ületab kokku 50 000 dollarit, mida käsitletakse maksustatavate kingitustena , isegi kui iga kingituseks antud kinkide kogusumma ei ületa 14 000 dollarit. See uus kategooria hõlmab usaldatavaid ülekandeid, üleandmist huvide ülekandvatel üksustel, müügi keelu alla kuuluvate huvide üleandmist ja muid vara ülekandeid, mida võõrandatut arvesse võtmata jätmata või muud sellised õigused võõrandatud isikule, ei saa saatja viivitamatult likvideerida. Piiratud Crummey taganemisõigused 50 000 dollarini aastas tähendaksid üleliigsetest ülekannetest maksustatavaid kingitusi, mis vähendaksid doonori kestusega kinkeks maksuvabastust ja suurendaksid seega nende maksustatavat kinnisvara .
Kuhu me siit läheme?
Nagu juba alguses mainitud, vajab Kongressi rohkem tulusid, et toetada USA valitsuse üha kasvavaid kulutarveid. Kongress otsib "loovaid" viise tulude suurendamiseks. President Obama eelarveettepanekud pakkusid Kongressile tegevuskava rakendamiseks, mis mõjutaks ainult väikest arvu maksumaksjaid, kuid oleks võinud tuua miljardeid dollareid uutesse tuludesse. Paljud neist ettepanekutest on olnud seotud käimasoleva aruteluga laiaulatusliku maksureformi üle ja paljud on jätkuvalt tähelepanu keskpunktis.
Nagu alati, saavad ka tulevased eesistujariigid ja kongressid jätkuvalt suuri makseid kinnisvaramaksudele. Jätkuvalt on oluline jätkata tulusid teenivate ettepanekute ja käimasolevate arutelude toimumise reeglite läbivaatamist, et vältida muutusi, mis mõjutavad teie tulumaksukohustust ja kinnisvara planeerimise eesmärke.