Kinnisvara maksuvabastuse ülekantavus

Uurige uut maksuvõimu ülejäänud abikaasade jaoks

17. detsembril 2010 kirjutas president Obama alla seadusele maksuvabastuse, töötuskindlustuse uue volituse ja 2010. aasta töökohtade loomise seaduse (TRUIRJCA) lühikeseks ajaks. Selle seaduse osana tehti suuri muudatusi föderaalkohtute maksude , kinkekaubamaksude ja põlvkondadevaheliste ülekandetasude eeskirjades.

Lisaks sellele tutvustas TRUIRJCA esimest korda mõistet "kaasaskantavuse" föderaalse kinnisvara maksuvabastusest abielupaaride vahel 2011. ja 2012. aasta maksuaastate jaoks.

Seejärel kirjutas president Obama 2. jaanuaril 2013 alla Ameerika maksumaksja vabastamise seadusele ("ATRA" lühikeseks ajaks) seaduseks.

Vastavalt ATRA sätetele on kinnisvara maksuvabastuse ülekandmine abielupaaride vahel 2013. aasta ja järgnevate aastate jooksul püsiv. Mida tähendab kinnisvara maksuvabastus "kaasaskantavus"?

Kinnisvara maksuvabastuse ülekantavuse mõiste

Lihtsamalt öeldes tähendab abielupaaride föderaalse kinnisvara maksuvabastuse kaasaskantavus, et kui esimene abikaasa sureb ja pärandvara väärtus ei nõua kogu surnud abikaasa föderaalse maksuvabastust kinnisvara maksust , siis selle erandi summa, mis et surnud abikaasa pärandit ei kasutata ellujäänud abikaasa vabastamiseks, nii et ta saaks kasutada surnud abikaasa kasutamata erandit ja tema enda erandit, kui üleelanud abikaasa sureb hiljem. (Pange tähele, et riigimaksete osas pakub praegu ainult Hawaii riigi tasandil teisaldatavust ja Maryland hakkab pakkuma oma riigimaksuvabastuse ülekantavust alates 2019. aastast.)

Kinnisvara maksuvabastuse kaasaskantavuse näited

Mõned näited numbrite kasutamise kohta peaksid aitama illustreerida abikaasade föderaalse kinnisvara maksuvabastuse ülekantavuse mõistet:

Tulemus ilma kaasaskantavuse

Oletame, et Bob ja Sue on abielus ja nad on kogu oma vara ühiselt pealkirjaga ja nende netoväärtus on $ 8,000,000, Bob sureb kõigepealt ja föderaalse kinnisvara maksuvabastus on 5340,000 dollarit tema surma kuupäeval ja kinnisvara maksuvabastuse ülekandmine abikaasade vahel ei ole kehtivus :

1. Nende asjaolude kohaselt, kui Bob sureb oma kinnisvara, ei pea ta kasutama ühtegi oma kinnisvara maksuvabastust 5,340,000 dollariga, kuna kõik varad on ühiselt pealkirjaga ja piiramatu abieluasetuse vähendamine võimaldab Bobi osakaalu ühisvarasse automaatselt üle kanda Sue paremale ellujäämise eest ilma föderaalse kinnisvara maksudeta.
2. Oletame, et Sue'i hilisemate surmade ajal on föderaalse kinnisvara maksuvabastus ikkagi $ 5340,000, kinnisvara maksumäär on 40% ja Sue kinnisvara väärtuseks on endiselt 8 000 000 dollarit.
3. Bobi 53,3 tuhande suuruse kinnisvaramaksu maksuvabastus on täiesti raisatud, kui Sue sureb hiljem, saab ta edastada ainult 5340 000 dollarit, mis on tasuta föderaalse kinnisvara maksudest. Seega on Sue kinnisvara pärast tema surma umbes 1 044 000 dollarit.

$ 8,000,000 kinnisvara - 5340,000 dollarit maksuvabastust = 266,000 dollarit maksustatavat kinnisvara

2660 000 dollarit maksustatavat kinnisvara x 40% kinnisvara maksumäär = 1,064,000 dollarit

Tulemus kaasaskantavusega

Oletame, et Bob ja Sue on abielus ja nad on kogu oma vara ühiselt pealkirjaga ja nende netoväärtus on $ 8,000,000, Bob sureb kõigepealt ja föderaalse kinnisvara maksuvabastus on 5340,000 dollarit Bobi surma kuupäeval ja kinnisvara maksuvabastuse ülekandmine abikaasade vahel on mõju:

$ 8,000,000 kinnisvara - $ 10,680,000 maksuvabastus = $ 0 maksustatav kinnisvara

1. Nagu ülaltoodud, siis, kui Bob sureb oma kinnisvara, ei pea ta kasutama ühtegi oma kinnisvara maksuvabastust 5,340,000 dollariga, kuna kõik varad on ühiselt pealkirjaga ja piiramatu abielu mahaarvamine võimaldab Bobi ühisvara üle automaatselt üle anda Suele ellujäämine ja ilma föderaalse kinnisvara maksudeta.
2. Oletame, et Sue'i hilisemate surmade ajal on föderaalse kinnisvara maksuvabastus ikkagi $ 5340,000, kinnisvara maksumäär on 40% ja Sue kinnisvara väärtuseks on endiselt 8 000 000 dollarit.
3. Käibemaksuvabastuse ülekandmine - Käibemaksuvabastuse ülekandmise mõiste kasutamine abikaasade vahel, nende asjaolude alusel lisatakse Bobile kasutamata jäänud maksuvabastus summas 533 000 000 USA dollarit, mis vabastab Sue's 533 000 000 dollarit, mis omakorda annab Sue'ile 10 500 000 euro suuruse maksuvabastuse.
4. Kuna Sue on "pärinud" Bobi kasutamata kinnisvaramaksude maksuvabastuse ja tema surma hetkel võib ta surma ajaks vabastada föderaalmaksu summas 10 680 000 dollarit, ei pea Sue'i 8 000 000 USA dollarit kinnisvara maksud üldse tasuma:

1. Seega saab kinnisvara maksuvabastuse kaasaskantavus päästa Bobi ja Sue pärijad kinnisvara maksudesse umbes 1064 000 dollarit.
2. Pange tähele, et Sue ei "automaatselt" omandanud Bobi kasutamata erandit; selle asemel peab ta andma õigeaegselt faili IRS Form 706, Ameerika Ühendriikide kinnisvara ja põlvkonna üleviimine ) maksudeklaratsiooni , et teha positiivseid valimisi, et lisada Bobile kasutamata erand tema erandist. Vaata Rev. Proc. 2014-18 , erandlike eeskirjade puhul, mis kehtivad 31. detsembril 2010 ja 31. detsembril 2013 või pärast seda surma saanud abielus sündmuste pärandites.

Kaasaskantavuse võrdlemine AB Trust Systemiga

Enne ülekantavuse kehtestamist oli abielupaaride ainus viis kinnisvara maksuvabastuse kaotamiseks oma pärijadesse kasutada AB Trust süsteemi . Kaasaskantavuse korral ei ole enam vaja jagada surnud abikaasa kinnisvara A trusti ja B Trust vahel.