Tulude tunnustamise meetodid

Viis meetodit, mida juhtkond saab kasumit avaldava tulude sujuvaks muutmiseks kasutada

Finantsaruannete juhiste osana teatasite, et arvestuspõhimõtteks oli arvestuspõhimõtteks tekkepõhine arusaam - tulude ja tulude võrdlemine kuludega . Ainult sularaha võrdlemisel sellega kaasnevate kuludega saab investor arendada ettevõtte kasumlikkust . Kuid üldiselt aktsepteeritud raamatupidamispõhimõtete (GAAP) kohaselt on tulu kajastamise mitu võimalust. Sõltuvalt valitud meetodist võivad finantsaruanded oluliselt erineda, kuigi majanduslik reaalsus on sama.

Kaks tulu tunnustamise testid

Tunnustatud tulu puhul on kaks olulist tingimust, mis tuleb täita vastavalt SFAC-ile 5, kajastamine ja mõõtmine äriettevõtete finantsaruannetes . Nemad on:

  1. Tulude protsessi lõpuleviimine
    Selle katse kohaselt ei tohi müüjal olla kliendile olulist järelejäänud kohustust. Kui on paigutatud viissada jalgpalli kiivrit ja on kätte toimetatud ainult kakssada, siis tehing pole täielik. Samuti, kui müüja on seadmete tootja ja lubab ulatuslikku garantiikatet, ei tohiks see müüki tulu teenida kui tulu, kui selle teenuse osutamise kulusid (st garantiiremont tööjõu ja varuosade kohta) saab mõistlikult hinnata. Lisaks sellele ei saa ettevõte, mis müüb tingimusteta tagasipöördumispoliitikaga toodet, müüki broneerida, kuni aken on aegunud (nt ettevõte, mis lubab sularaha piiramatut tagasimaksmist kuni üheksakümmend päeva pärast seda, kui müük ei peaks tulu kajastama, kuni see on möödunud. )
  1. Makse kinnitamine
    Müügitulemuste broneerimiseks peab müügiettevõttel olema võimalik mõistlikult hinnata tellimuse eest tasumise tõenäosust.

Tulude arvestamise meetod 1: müügi alused

See on meetod, mis investoritele tõenäoliselt kõige mõttekam. Müügi alusmeetodi kohaselt kajastatakse tulu müügihetkel (määratletakse kui hetk, kui kaupade või teenuste pealkiri on ostjale üle kantud). Müük võib toimuda kas raha või krediidi (st saadaolevate arvete alusel) . tähendab, et tulu ei kajastata isegi siis, kui raha on laekunud enne tehingu lõppemist.

Näiteks näiteks ajakirja väljaandja, kes saab aastas tellimuse eest 120 dollarit aastas, tunnistab iga kuu vaid 10 dollarit. Põhjuseks on lihtne: kui nad ettevõttest läksid, peaks ta tagastama kliendile aastaeelarvega proportsionaalse osa, kuna ta pole veel tarninud kauba, mille eest see oli tasutud.

Tulude arvestamise meetod 2: täitmise protsent

Sildade või õhusõidukite ehitamisega tegelevad ettevõtted annavad toote kliendile aastaid. Sellisel juhul soovib toote valmistamise eest vastutav ettevõte olla võimeline oma aktsionäridele näitama, et ta teenib tulu ja kasumit, kuigi projekt ise ei ole veel lõppenud. Selle tulemusena kasutab ta tulude tunnustamise valmidusmeetodit protsentides, kui on täidetud kaks tingimust: 1.) on pikaajaline õiguslikult täitmisele pööratav leping ja 2.) on võimalik hinnata projekti lõpetatud protsenti, tulusid ja kulud.

Selle meetodi kohaselt võib tulude kajastamine esineda kahel viisil:

  1. Kasutades vahe-eesmärke, näiteks raudteede arv lõpetatud
    Ehitusettevõttele makstakse 100 000 dollarit, et ehitada maanteest viiekümne miili. Iga miil, mille ettevõte lõpetab, kajastab 2000 tuhande tulu kasumiaruandes (100 000 $ / 50 miili = 2000 USD miili kohta).
  1. Hinnangulise kogukuluga seotud kulud
    Seda mõõdikut kasutades läheb ehitusfirma lähenemisele tulude arvestamisele, võrreldes praeguste kulude hinnangulist kogukulu. Näiteks: ettevõte loodab, et sama suurusega 100 000 dollarit maanteedelt makstaks 80 000 dollarit osade, materjalide, tööjõu jms eest. Esimese kuu lõpus kulutas projekt projektiga umbes 5 000 dollarit. 5000 dollarit on 6,25% 80 000 dollarist; Seetõttu suurendaks see kogutulu (100 000 dollarit) protsendimääraga tehtud kulutustest (6,25%) ehk 6250 dollarit ja kajastab seda summat kasumiaruande tuluna .

    Üks hoiatus: kui leiate, et lugedes ettevõtte 10K-d , kes kasutab protsendi täitmise tulude tunnustamise meetodit, võite hoolikalt jälgida kulude ennetähtaegset broneerimist, näiteks toortellimuste ostmist. Kuni kaupade tegelikku kasutamist tootmistsüklis ei ole (nt töökoha konkreetse betooni valamine, mitte betooni ostmine kodukasutuses), ei peaks kulud arvestama. Ettevõte, mis seda eristust ei tee, on selle tagajärjel tulenenud perioodi tulude, brutokasumi ja puhaskasumi ületamiseks .

Tulude arvestamise meetod 4: kulude taastamise meetod

Kõige konservatiivsemat tulude kajastamise meetodit kasutatakse kulude hüvitamise meetodil, kui ettevõte ei suuda mõistlikult hinnata projekti lõpuleviimiseks vajalikku kogukulu. Selle tulemusena ei kajastata kasumit üldse, kuni kõik projekti lõpuleviimisega seotud kulud on tagasi makstud. Näited hõlmavad sisetarkvara ja teatud tüüpi maade arendamist.

Oletame, et advokaadibüroo arendas oma tarkvara kogumaksumusega 1 miljon dollarit. Mitu aastat hiljem otsustavad partnerid litsentsida tarkvara teistele ettevõtetele. I kvartalis on nende müük kokku 250 000 dollarit. Kuid tulude tunnustamise kulude hüvitamise meetodi puhul oleks see kõik tasakaalus algselt 1 miljoni dollariga arengukuludes. Tuludeklaratsioonina ei kuvata tulusid enne, kui kogu esialgne saldo oleks summas 1 miljonit dollarit ära visatud.

Tulude laekumise viis 5: osamakse

Kui tegelik kogumine sularaha on kahtlustatav, peaks ettevõte kasutama tulude tunnustamise osamakse meetodit. Seda kasutatakse peamiselt mõnes kinnisvaratehingus, mille puhul võib müüki kokku leppida, kuid raha kogumine on seotud riskiga, et ostja finantseerimine langeb. Selle tulemusena arvutatakse brutokasv ainult vastavalt saadud rahale.

Oletame näiteks, et arendaja kulutas korteri parandamiseks 500 000 dollarit. Ta müüs vara 750 000 dollarini, kuid ostja kavatseb maksta kahes osas - 1. jaanuaril ja 1. juulil. Esimesel maksetähtajal saab arendaja kontrollida poole eest, mis ta on võlgu, või 375 000 dollarit. Tema kasumiaruanne kajastab nüüd viiekümne protsendi teenitud tulust ja brutokasummast, kuna ta on kogunud viiskümmend protsenti sularahast (st 375 000 dollarit tulu, 125 000 dollarit brutokasumit (kokku 25 000 brutokasumit [750 000 dollarist müügihind - 500 000 dollarit maksumus = 250 000 dollarit) x 50% = 125 000 dollarit.) (Realiseerida kinnisvara müügi arvestuse tegelikud eeskirjad on keerukamad; see näide on lihtsuse huvides vaid osamaksete meetodi illustreerimiseks.)

Juhised võivad juhtida kasumiaruande manipuleerimist tulude tunnustamisega

Nagu näete, võib juhtkond sissetuleku kajastamise arvestuse muutmisega oluliselt muuta kasumiaruande välimust, tulude ja kasumi ületamist või vähendamist. Täpne leping, mille puhul kasutatakse tulude kindlaksmääramise meetodit tulunduslikuks tunnustamiseks täidetud lepingu meetodi asemel, toob kaasa suuremad varad, aktsionäride suurem omakapital , madalamad kohustused ja madalam võla ja omakapitali suhe . Kasumiaruanne näitab palju siledamaid tulusid mitme aasta jooksul, hoolimata asjaolust, et ettevõtte majanduslik sisu ja tervis on täpselt ühesugused. See on koht, kus investor peab tegema samu tööstusharusid kahe ettevõtte tulude tunnustamiseks ja selle võrdlemiseks, et tõeliselt mõista, kes paremini toimib. Iroonia on see, et teatavatel eranditel ei täida lõpuleviidud lepingumeetodit kasutav ettevõte tulu esimestel lepinguaastatel, see tähendab, et maksu ei maksta. Tulemuseks on, et selle ettevõtte aktsionäridele öeldakse, et nad teenivad vähem, kuid nende rikkus suureneb, kuna ettevõtte maksusätetes kasutatakse kapitali; nähtus, mis sarnaneb LIFO kasutamisega varude hindamisel.