Maksu mahaarvamise § 199 põhitõed
Jaotis 199 "Mahaarvamine" alused
Ettevõtted, kellel on "kvalifitseeritud tootmistegevus", võivad netotulust maha arvata 3 protsenti. Mida keerulisem on äri, seda keerukam on matemaatika kodumaiste tootmistegevuse mahaarvamise arvutamiseks.
Lühidalt öeldes peavad tootmis- ja muu kvalifitseeritud tootmistegevusega tegelevad ettevõtted rakendama kuluarvestusmehhanisme, et veenduda maksude mahaarvamise õigsuses.
Kvalifitseeritud tootmistegevus
Järgmiste tegevusvaldkondadega tegelev ettevõte võib kvalifitseeruda kodumaiste tootmistegevuse mahaarvamiseks. "Kvalifitseeritud tootmistegevus", mis vastab sisendkäibemaksukoodide § 199 alla kuuluva mahaarvamise nõudmisele, on:
- Ameerika Ühendriikides asuv tootmine
- USA-s toodetud esemete müük, liisimine või litsentsimine
- USA-s toodetud müük, liisimine või litsentsimine
- Ehitusteenused USA-s, sh elamute ja äripindade ehitamine ja renoveerimine
- USA-põhise ehitusprojektiga seotud inseneri- ja arhitektuuriteenused
- USA-s tarkvara arendamine, sealhulgas videomängude arendamine.
Üldreegel ja Safe Harbor
Kodumajapidamiste tootmistegevuse mahaarvamine piirdub tuludega, mis tulenevad USAst või USAst pärinevast kvalifitseeritud tootmistegevusest, mis on tervikuna või olulises osas. Ettevõtted peavad kasutama kas turvalise sadama reegli või eraldama kulusid oma äritegevuse asjaolude ja asjaolude alusel, kui mis tahes tootmis- või tootmistegevuse osa toimub väljaspool USAd Safe Harbor'i reegel kehtib siis, kui vähemalt 20 protsenti kogukuludest pärinevad USA tootmistegevusest.
Mittekõlblikud tootmistegevused
Kodumaise tootmistegevuse mahaarvamise nõudest on konkreetselt välja jäetud järgmised tegevussuunad:
- Ehitusteenused, mis on looduses kosmeetilised, näiteks maalimine
- Liisingu- või litsentsimaterjalid seotud osapooltele
- Jaeettevõttes valmistatud toidu või jookide müük
Maksude mahaarvamise kuju
Kodumaise tootmistegevuse mahaarvamise arvutamine võib olenevalt ettevõtte olemusest olla kas naeruväärselt lihtne või väga keeruline. Oluline on uurida "kvalifitseeritud tootmistegevuse tulu" (QPAI) ja piiranguid.
Kodumajapidamiste tootmistegevuse mahaarvamise arvutamine
Kvalifitseeritud tootmistegevuse tulu (QPAI)
miinus kvalifitseeritud tootmistegevuskulud
võrdub kvalifitseeritud tootmistegevusega netotulu
korda QPA mahaarvamise summa 3 protsenti
võrdub esialgse QPA mahaarvamisega
Kvalifitseeritud tootmistegevuse tulu (QPAI)
Kvalifitseeritud tootmistegevuse tulu on kogu kvalifitseeritud tootmistegevusest saadud tulu. Äriühingu puhul, millel on ainult üks tegevusvaldkond, on see sama kui brutotulu. Mitme ärivaldkonna ettevõtetele tuleb jaotada tulu.
Kvalifitseeritud tootmistegevuse kulud
Kvalifitseeritud tootmistegevuse kulud on kõik kulud, mis on otseselt seotud kvalifitseeritud tootmistegevusega.
Äriühingu puhul, millel on ainult üks tegevusvaldkond, on see sama mis kogukulud. Mitme ärivaldkonna ettevõtetele tuleb jaotada tulu.
Piirangud
Kodumaise tootmistegevuse mahaarvamise dollarite summa on piiratud. Mahaarvamine ei tohi ületada füüsilisest isikust ettevõtjate, partnerettevõtete, S-korporatsioonide või piiratud vastutusega ettevõtete korporatiivset brutotulu ega C-korporatsioonide maksustatavat tulu. Mahaarvamine ei tohi ületada 50 protsenti W-2 palgast.
Lihtsustatud meetod
"Paul Schlatheri sõnul on reeglid lihtsustatud väikeettevõtete jaoks ühes ärivaldkonnas. Veenduge, et teie ettevõte kvalifitseeruks kvalifitseeritud tootmistegevuse eeskirjade alla, seejärel võta 3% netotulust. Võrrelge 3-protsendilist näitajat kohandatud brutosissetulekute ja W-2 palkadega. Ettevõte ei kvalifitseeru kodumaiste tootmistegevuse mahaarvamiseks, kui tal puudub null puhaskasum või null W-2 palk.
Kust nõude maha arvata
Ettevõtted peavad täitma IRS-vormi 8903 . Samuti võite alla laadida juhised vormi 8903 jaoks.
Maksuseadus
See mahaarvamine oli osa 2004. aasta Ameerika töökohtade loomise seadusest ja on hõlmatud sissetulekukoodide seaduse §-ga 199 ja IRSi kavandatud eeskirjadega 1.199. Kodumajapidamiste tootmistegevuse mahaarvamist arutatakse JK Lasseri Teie tulumaksu peatükis 40.23 ja JK Lasseri väikeettevõtete maksude peatükis 21.