Viimase maksuhooaja jooksul olin tõesti pettunud. Siin olin, istusin arvutiga maksudokumentide kogumiga, et minna oma professionaalse taseme maksutarkvara juurde. Ma panin kliendi W-2 sisse. Kõik läheb hästi hästi, kuni jõuan 14. lahtrisse. See on koht, kus tööandja palgaline teenus osutab igasugust "muud" teavet. Sellele W-2-le on RSU-tähtede kõrval olev numbriline joonis.
Ma teadsin, et RSU tähendas piiratud varuosi. Kuid minu elu jaoks ei mäletanud, kuidas saada WU-st RSU-le info maksudeklaratsioonist. Kas ma pean oma maksuprogrammi W-2 jaotises midagi sisestama? Kas ma pean sisestama selle teabe kusagil mujal maksudeklaratsioonis?
Minu tarkvara ei olnud abi. Kummaline, pöördusin ma vaikeotsingumootori poole. Ma kirjutasin "RSU W-2-s" - ja tagasi tulnud otsingutulemused ei näidanud midagi kasulikku, mida ma pidin teadma. Üritasin otsida uuesti ja uuesti. Igal korral leidisin palju blah-blah-blah, kuid mitte mingit tegelikku teavet. Tõelise teabe all pean silmas teavet, mis aitaks mul kohe lõpetada minu kliendi maksudeklaratsiooniga.
Nii et ma uurin seda küsimust ise. Ja ma jagan oma uurimustöid koos sinuga, kallis lugeja. Loodetavasti leiate, et see on kasulik, vähendab teie pettumust, aitab teil maksudeklaratsioone ette valmistada enesekindlalt ja täpsemalt.
Nüüd laseme end asuda.
RSU-s lahtris 14 märgitud summa on juba lahtrisse 1 palkade hulka arvatud. [1]
Näiteks kui meil on lahtris 1 palgad kajastatud 234 567 dollarit ja meil on 12 345 krooni, mis on märgitud lahtris 14, mis on märgitud RSU-deks, siis on 12 345 dollarit juba 234 567 $ suuruses summas.
Piiratud varud ja piiratud väärtusega varud moodustavad töötaja maksustatavas palgas, kui toimub üks kahest asjast:
- Piiratud vööd ja seega piiramatu. Sellisel juhul on vara õige turuväärtus omandamise hetkel (välja arvatud piiratud varude soetamise kulud) töötaja palgast arvestav tulu [2].
- Ajal, mil piiratud ladu läheb üle töötaja juurde, teeb töötaja 83 (b) valimist. Sellisel juhul on töötaja palgast kajastatud varude õiglane turuväärtus ajal, mil piiratud ladu üle kantakse (välja arvatud piiratud varude soetamise kulud). [3]
Järgmisena kirjuta põhiseaduse tulevaste viidete piiramatud varud
Piiratud kalavarude aluseks on varude eest makstud summa pluss maksustatavat tulu.
Ülaltoodud näites on maksumaksja piiratud laos vähemalt 12 345 baaspunkti, kuna see on vormis W-2 märgitud summa. (Ma ütlen vähemalt, et maksumaksja oleks võinud tasuda aktsiate eest tasu sularahas. Peame kliendilt küsima, et teada saada.)
See alusteave on kasulik, kui neid aktsiaid müüakse. Kui aktsiaid müüakse, arvutame investeeringu kasumi või kahjumi, lahutades müügist saadud tulu.
Praktika pointer: jälgige kinnipidamist
Piiratud varu ja piiratud varuga üksused kuuluvad föderaalse ja riigi tulumaksu, sotsiaalkindlustuse ja ravikindlustuse maksudesse (FICA) ja muudesse palgaarvestusega seotud maksudesse.
See võib meie klientidele väljakutse olla. Miks? Kuna piiratud varu on väärtuse sularahata ülekandmine.
Tööandja annab töötajatele üle oma aktsiaosakud. Laovarudele on kehtestatud piirang, nii et töötaja ei saa seda vara müüa ega edasi anda, kuni varude turuväärtus tulevikus. Selle piiratud aktsia väärtus on kajastatud töötaja sissetulekutes (kas aktsiate võõrandamise ajal või juhul, kui valitakse 83 (b) valimine üleandmise ajal). Siiani ei ole raha käes. Kuid piiratud aktsiate väärtus on kinni peetud. Ja kinnipidamine peab olema sularahas. Nii et kinnipidamine hakkab tulema muudest allikatest - tõenäoliselt töötaja regulaarse palgast [4]
On veel üks kinnipeetud snafu olla teadlik. Tööandja võib piirata aktsia sissetulekut tasustamisperioodi tavalise tasuga.
See toob maksu kinnipidamise eest maha kõrgema protsendi töötaja töötasust. Ja see võib viia töötaja üleliigse kinnipidamiseni. Alternatiivina võib tööandja panna piiratud aktsia sissetuleku boonuseks või täiendava palgaga. Sellisel juhul on võimalik, et töötajat võidakse alahinnata. Tööandjad peavad kinni 25% -lt kalendriaasta eest makstavatest täiendavatest töötasudest 1 miljonil dollaril. Kui see künnis saavutatakse (see tähendab, et kui täiendava palga suurus ületab 1 miljonit dollarit), on tööandja kinni kindlasummalisel tasemel 39,6%. [5]
Võtke meie näide ülalt. Meie kliendil on aasta kogutulud 234 567 $, mis paneb meie kliendi aasta jooksul 33% või 35% maksukoormus sõltuvalt nende esitamise staatusest. Vastavalt määratlusele jääb see töötaja alahinnatuks, kui tööandja kinnitab föderaalse maksuga ainult 25%. Töötaja peab korvama erinevuse hinnanguliste maksude kaudu, kui nad soovivad vältida, et tulenes aprillis. Ja kui te ei kavatse teha prognoose, siis võib klient soovida kohandada oma kinnipidamist, et saada rohkem makse või pikendamakse järgmisel kevadel.
Muide, RSUd ei ole kooskõlastatud vormi 3921 või vormi 3922 abil.
Vorm 3921 annab ülevaate aktsia optsioonide stimuleerimiseks.
Vorm 3922 annab aru põhiteavet töötajate aktsiate ostu kava aktsiate kohta.
Piiratud kogus ei ole seotud ühega neist vormidest.
RSUd lähevad D-loendisse müümisel.
Vormil W-2 näidatud summa on osana inimese aktsiaostuhindadest. See teatatakse D-loendist ja vormilt 8949-le aastal, mil maksumaksja müüb aluseks olevaid aktsiaid.
Kokkuvõttes
- Kui näete RSU-sid või aktsia piiratud väärtust dollari suuruse kõrval oleval vormil W-2, siis on see dollarite summa juba lahter 1, 3 ja 5 näidatud töötaja palga osana.
- Veenduge, et see sama summa sisalduks teie arvestuslikus koguses oma kulupõhise arvestuse alusel.
- Vormi 1040 ettevalmistamisel pole midagi muud. Lahtri 1 palk lisandub 1040. real 7-s palgatulule, nagu tavaline.
- Ärge unustage, et järgmisel aastal jääksid kinni. On liiga hilja, et kinnitada eelmise aasta kinnipeetud küsimused. Kuid järgmisel maksuaastal aitaks maksumaksja hoiatada. Kui nad saavad piiratud koguse toetusi, peaksid nad mõtlema 83 (b) valimise tegemisele. Kui piiratud voodipesu, peaksid nad oma kinnipidamise üle vaatama, et välja selgitada, kui palju lisamaksu nad peavad maksma prognooside või pikendamiskulude eest.
Allikad:
[1] Stock-põhine hüvitamise juhend: multidistsiplinaarne lähenemisviis. (PricewaterhouseCoopers LLP, 31. märts 2013. PDF. Lk 4-57. Http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2] Siseriiklik tulukoodeks § 83 (a) ja riigikassa eeskirjade punkt 1.83-1.
[3] Internal Internal Revenue Code section 83 (b) ja riigikassa eeskirjade punkt 1.83-2
[4] Kaye Thomas. "Toetused või auhinnad". Fairmark, pole kuupäeva. http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; ja "Varude hüvitamise kinnipidamine". Fairmark, pole kuupäeva. http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5] Tööandja maksude juhend (15. väljaanne, ringkiri E). Siseriiklik tuludokument, maksuaastaks 2015. Jaotis täiendavate palkade kohta. https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
Lisalugemist:
- Sisemine tulukood 83. jagu Teenuste osutamisega seotud ülekantud vara
- Rahandusministeeriumi jaotis 1.83-1, Teenuste osutamisega seotud ülekantud vara
- Riigikassa eeskirjad, jaotis 1.83-2, valimised, mis hõlmavad brutotulu ülekande aastal
- Riigikassa eeskirjad, jaotis 1.83-3, mõne tingimuse tähendus ja kasutamine
- Riigikassa eeskirjad, lõik 1.83-4, erireeglid
- G. Edgar Adkins, Jr. ja Jeffrey A. Martin. "Piiratud kogus: maksunduslik mõju tööandjatele ja töötajatele". Grant Thornton, pole kuupäeva. PDF.
Ed Mitte, John Old, ja Sarah Rumsey. "Hüvitis". Siseriiklik tuludokument, 2013. aasta suve. PDF. http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
Teie föderaalne tulumaks (17. väljaanne). Siseriiklik tuludokument 2014. eelarveaasta kohta. Piiratud vara jagu. http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281