Surnud abikaasa kasutamata kinnisvara maksuvabastuse kasutamine
Mida tähendab kinnisvara maksuvabastuse ülekantavus?
Kinnistusmaksuvabastuse kaasaskantavus tähendab seda, et kui üks abikaasa sureb ja ei kasuta täielikult oma 5 000 000 USA dollarit (2011. aastal või 5 120 000 USA dollarit 2012. aastal, 5 250 000 USA dollarit 2013. aastal, 5340 000 USA dollarit 2014. aastal ja 5 430 000 USA dollarit 2015. aastal) siis võib ellujäänud abikaasa teha valimisi kasutamata vabastuse võtmiseks ja lisama selle ellujäänud abikaasa enda erandile.
Mis suurepärane kontseptsioon, eks? Pidage meeles, et ajalooliselt oli AB Trust süsteemi eesmärk teha seda, mida kaasaskantavuse valimised teevad. AB Trust kinnisvaraplaneerimisel jagatakse tema esimene abikaasa pärast seda, kui tema abikaasa sureb, kahe või mitme usaldusühinguga, mis on võrdne föderaalse kinnisvara maksuvabastusega (see on "B Trust") ja mis kuulub summa, mis ületab erandi (see on "A Trust"). (Pange tähele, et kui surnud abikaasa pärandvara väärtus ei ületa kinnisvaramaksu maksuvabastust, siis tuleb luua ja rahastada ainult "B Trust"). Kui surnud abikaasa pärand jagatakse kahte ossa, võimaldab AB Trust plaan B usaldus, et anda pärijatele vabadus kinnisvara maksustada pärast seda, kui üleelanud abikaasa sureb.
Ja kuna üleelanud abikaasal on oma kinnisvara maksuvabastus, mida saab rakendada nende pärandvara väärtusele, võimaldab AB Trust plaan abielupaaril kahekordistada föderaalse kinnisvara maksuvabastust, mis on vabastatud föderaalmaksu maksmisest. (Märkus: mõnedes riikides, kes koguvad eraldi riigimaksu, on AB Trust planeerimise asemel vaja ABC Trust planeerimist).
Kuid nüüd, kui kinnisvara maksuvabastus on ülekantav, ei pea abielus paaridel kasutama AB Trust'i plaani, et ära kasutada mõlema abikaasa kinnisvaramaksu vabastust.
Teisaldatavuse näide
Näiteks kui Bob ja Sally on abielus ja Bob sureb aastal 2011 ja kasutab ainult $ 3,000,000 oma 5 000 000 dollarist föderaalse kinnisvara maksuvabastust, siis saab Sally valida Bobi kasutamata 2 000 000 dollarise vabastuse ja lisab selle oma kinnisvaramaksu erandile. Eeldades, et Sally ei ole kasutanud ühtegi oma kinnisvara maksuvabastust eluaegsetele kingitustele ja teeb kaasaskantavuse valimised, siis saab Sally 2013. aastal vabastuse 7,250,000 dollarist (Bobi kasutamata 2,000,000-dollariline maksuvabastus pluss Sally-i 5,250,000-dollarise maksuvabastus = 7,250,000-dollariline maksuvabastus).
Kuidas teha õige kaasaskantavuse valimine
Niisiis, kuidas saab Sally teha valimisi, et kasutada Bobi kasutamata kinnisvaramaksu erandit? Et ellujäänud abikaasa saaks õigesti teha valimisi, et kasutada surnud abikaasa kasutamata kinnisvaramaksu erandit, peab üleelanud abikaasa andma õigeaegselt ka IRSi vormi 706 , Ameerika Ühendriikide kinnisvara (ja põlvkondadevaheliste üleviimiste) maksudeklaratsiooni. Vorm 706 tuleb esitada üheksa kuu jooksul pärast surnu abikaasa surma kuupäeva või varem; Kuid automaatne kuuekuuline pikendamine võib nõuda vormi 47 tähtpäevaks või enne selle esitamist IRSi vormi 4768 , taotluse pikendamiseks, et esitada tagasimakse ja / või maksta USA kinnisvara (ja põlvkonna üleviimise) maksud. 706.
Märkus: 17. veebruaril 2012 avaldas IRS 2012.-2012. Aasta teatise , milles on sätestatud, et teatud asunduste puhul võib kaasaskantavuse valimise teha 15 kuu jooksul pärast surma kuupäeva, isegi kui ellujäänud abikaasa ei suutnud õigeaegselt vormi 4768 esitada.
Mis on kinnisvara maksuvabastuse edasikandumise tulevik?
Kuigi TRUIRJCA sätete kehtivusaeg lõpeb 31. detsembril 2012, on ATRA sätted muutnud kaasaskantavuse abielupaaride jaoks alaliseks võimaluseks. Muidugi, kõik, mida Washington teeb "püsivaks", on alaline, kuni otsus tehakse, et seda tuleks muuta.