Modified Carryover Basis vs. kinnisvara maksud
Muudetud ülekande põhireeglid
2001. aasta majanduskasvu ja maksude leevendamise seaduse (või lühema "EGTRRA") sätete kohaselt laiendati föderaalse kinnisvara maksuvabastust järk-järgult ja kinnisvara maksumäära vähendati järk-järgult kuni 2010. aastani, mil föderatsiooni kinnisvaramaksu kavandati täielikult kaduda ainult sel aastal. Föderaalse kinnisvara maksu asemel tutvustas EGTRRA "muutunud ülekande põhiseadused", mis mõjutavad vara pärimise tulumaksu tagajärgi. Muutunud ülekandeperioodi reeglite kohaselt võib päritud vara tulumaksubaasi suurendada 1,3 miljoni dollari võrra, vastupidiselt eelmiste kinnisvaramaksu seaduste alusel piiramatule suurendamisele. Lisaks sellele, kui pärandvara pärandas üleelanud abikaasa (kas otse või kvalifitseeritud tähtajaga omandiõiguse (või QTIP) usalduse kaudu), saaks vara täiendavalt 3 miljonit eurot.
2010. aasta TRA 2010 tingimustel on kinnisvaramaks 2010 aasta detsembriks vaikimisi reegel. Nii et 2010. Aasta pärijad võtaksid kasutusele muudetud ülekandeperioodi reeglid ja kinnisvaramaksu reeglid, peavad pärijad esitama uue IRS vormi nimetusega Vorm 8939, Kriisist saadava vara suurendamise jaotuse määramine .
See on ainult informatsioonitulu, vastupidiselt maksudeklaratsioonile, mis tuleb tasuda hiljemalt 17. jaanuaril 2012 või enne seda. Vormi 8939 täitmise aja pikendamine ei anta ja muudetud vorme võib esitada ainult piiratud tingimustel. Lisateavet laienduste ja muudatuste kohta leiate juhistest ja teatistest 2011-66.
Millised 2010. aasta mõisad peaksid valima kinnisvara maksueeskirjade asemel muudetud ülekandmisbaasi eeskirjade kohaldamise? Üldiselt peavad 2010. aasta kinnisasja pärijad, mis ületavad 5 000 000 USA dollarit, peavad arvutama, et teha kindlaks, kas muudetud ülekandeperioodi reeglite ja kinnisvara maksueeskirjade kohaldamine on mõttekas, kuna see on mõnevõrra moonutavam punkt üks asemel teine.
2010 kinnisvara maksureeglid
TRA 2010. aasta sätete kohaselt oli fikseeritud kinnisvaramaksu, mis, nagu eespool mainitud, peaks EGTRRA tingimuste kohaselt 2010. aasta maksustamispäevaks täielikult kaotama, imeliselt taastati ja kohaldati tagasiulatuvalt alates 1. jaanuarist 2010 kogu 2010. aastaks mõisad. Sellele uuele kinnisvaramaksu seadusele tuginev kicker on see, et see pakub suurimat kinnisvaramaksu maksuvabastust - 5 000 000 USA dollarit ja väikseim kinnisvaramaksumäär - 35%. Peale selle saavad 2010. aasta kevade pärijad, kes valivad kinnisvara maksueeskirju muudetud ülekandebaasi eeskirjade asemel, oma päritud vara põhjal täieliku järk-järgult.
Nagu eespool mainitud, on kinnisvaramaksu reeglid 2010. aasta pärandvara vaikimisi. See tähendab, et kui koguvõlg ei ületanud 5 000 000 dollarit, siis ei pidanud pärijad midagi tegema ja oma pärandvaradelt täiel määral suurendama. Kui aga kinnisvara ületas väärtuseks 5 000 000 dollarit, suri see 1. detsembril kuni 17. detsembrini 2010 ja pärijad soovisid kohaldada kinnisvaramaksu reeglite asemel muudetud ülekandmise põhireegleid, siis oleks pärijad pidanud esitama föderaalmaja maksudeklaratsioon, IRS vormi 706 , Ameerika Ühendriikide kinnisvara (ja põlvkondadevaheline ülekandmine) maksudeklaratsioon , 19. septembril 2011 või enne seda. Kuid IRS tekitas segadust, jättes 2010. aasta vormi 706 lõpliku versiooni alla kuni septembri alguseni.
2010. aasta detsembri ja 31. detsembri seisuga suri aastatel 18 detsembrist kuni 31.detsembrini 2010 surma saanud pärandvara pärijad, mis ületasid 5000 000 dollarit ja nende surnud heategija, kui nad soovisid kohaldada kinnisvaramaksu muudetud ülekandebaasi eeskirjade asemel, siis oleks neil pidanud esitama IRSi vormi 706 või enne üheksa kuud pärast nende surma saaja surmaaega, välja arvatud see, et eespool mainitud vormi ei vabastatud enne septembri algust.
Sellepärast peaksid 2010. Aasta pärandvara pärijad, kes peavad vormi 706 vormistama, kuid ei saanud seda ette valmistada ja õigeaegselt esitada, oleks pidanud esitama IRSi vormi 4768 , taotlus pikendada Ameerika Ühendriikide tagasisaatmist ja / või maksta USA kinnisvara (ja generatsiooni - Skipping Transfer) Maksud , et saada automaatne kuuekuuline pikendamine vormi 706 esitamiseks ja maksta kõik maksud, mis võivad olla tasumisele kuuluvad.
2010 kinkide maksureeglid
Kuigi TRA 2010. aastal föderaalmaakleritasusid reguleerivate eeskirjade olulised muudatused, ei mõjutanud see kauba maksuvabastust kogu elueaga, mis jäi 1 000 000 USA dollarini. EGTRRA sätete kohaselt pidi kinkide maksumäära vähendama 2009. aastal 45% -lt 35% -le 2010. aastal ja TRA 2010 ei mõjutanud seda kinkemaksumäära vähendamist.
Neile, kes esitasid 2010. aastal maksustatavaid kingitusi, peavad nad enne 2012. aasta 16. aprilli või hiljem esitama IRSi vormi 709 , Ameerika Ühendriikide kingitus (ja põlvkondadevaheline ülekandmine) maksudeklaratsioon (alates 15. aprillist pühapäeval).