Step-up Basis vs Carreasing Basis
Mis on vara maksubaas?
Kinnisvara või muu vara aluseks on tavaliselt vara soetamiseks makstud summa, millele lisandub teatud kapitali paranduste väärtus.
Aktsiate ja võlakirjade puhul on alus lihtsalt võrdne ostuhinnaga, samal ajal kui kinnisvara puhul on alus võrdne ostuhinna ja kõigi kapitali paranduste väärtusega.
Mis on tõusuteel põhinev alus?
Alates 2010. aastast ja pärast 2010. aastat maksustamisaastate jooksul on pärandvara omanikul õigus omandatud vara väärtuse suurendamisele. Sõltumata sellest, milline on vara eest makstud surnud isik, maksab tema abisaaja oma surmaajal õiglase turuväärtuse.
Siin on näide. Kui dekaatja maksis kinnisvara eest 100 000 dollarit ja ei teinud seda kapitali parandades ja kui tema surma kuupäeva seisuga oli vara õiglane turuväärtus tõusnud kuni 500 000 dollarini, siis suurendatakse selle saaja maksubaasi kinnisvarasse $ 100,000 kuni $ 500,000 - suur erinevus, mis muutub kesksemaks, kui ta seda müüb ja potentsiaalselt võlgnevad kapitali kasvutulu.
Mis on "Modified Carryover Basis Regime"?
Deedetise pärijadel oli võimalus 2010. aastal täielikult kasu saada või kasutada muudetud ülekandeperioodi režiimi.
Modifitseeritud ülekandeperioodi põhireeglite kohaldamine tähendas lihtsalt seda, et pärijad võivad pärandada surma kuupäeval surmakuupäeval või surmamise esialgse tulumaksubaasi õiglasest turuväärtusest vähem, millele lisandub teatud parenduste väärtus, kuid mitte täies ulatuses.
Kui dekaatja maksis kinnisvara eest 3 miljonit dollarit ja ei teinud seda kapitali parandamiseks ning kui surma kuupäeva õiglane turuväärtus 2010. aastal tõusis 5 miljoni euroni, siis pärijad pärivad vara ülekandega 3 miljoni euro suurune tulumaksubaas. Mis juhtuks, kui vara õiglane turuväärtus vähenes surmajärgse surma korral 2 miljonile dollarile? Pärandvara aluseks vara oleks ainult $ 2 miljonit.
Üleandmisega seotud põhinõudeid kohandati üleminekuperioodi muutmise eeskirjade kohaselt. Abisaajale, kes ei ole üleelanud abikaasa, lähetusse antud vara võib suurendada kuni 1,3 miljonit dollarit, samas kui vara läheb otse ellujäänud abikaasale või elusolevale abikaasale kvalifitseeritud tähtajalise intressimääraga vara usaldusesse, mida nimetatakse " QTIP "usaldust - võiks suurendada veel 3 miljonit dollarit.
Näited modifitseeritud ülekande põhirežiimi kohaldamise kohta surnud isiku varale
Kasutades eeskuju varast, millel oli esialgne maksubaas 3 miljonit dollarit ja surma tähtaeg õiglase turuväärtusega 5 miljonit dollarit, võib üleelanud abikaasa suurendada esialgset tulumaksubaasi, nii et tema muudetud ülekandmise alus oleks 5 miljonit dollarit.
Alust ei saa suurendada õiglasest turuväärtusest. Abikaasa mittetulundatav abisaaja võib suurendada ülekantavust kuni 1,3 miljoni dollarini. Tema muudetud ülekandmise alus on 4,3 miljonit dollarit. The
Mõju kapitali kasvutulu maksule
Kui abikaasa abisaaja müüs oma vara modifitseeritud ülekandega, milleks on 4,3 miljonit dollarit kohe pärast surma põhjustatud surma, et õiglane turuväärtus oleks 5 miljonit dollarit, oleks ta kohustatud maksma kapitali kasvutulu netosummast 700 000 dollarit - müügi vahe hind ja selle muudetud ülekandmine:
Kontrastes see kinnisvara müümisega, kui alustate täies ulatuses kasutusele võtmist. Varasema aluse suureneks surmajuhtumite väärtus 5 miljonit dollarit ja müük ei tekitaks kapitali kasvutulu makse.
Ja kui varal oli esialgne tulumaksubaas 3 miljonit dollarit ja surma kuupäev õiglane turuväärtus 2 miljonit dollarit?
Pärandite pärimine on pärijatel 2 miljonit dollarit, sest alust ei saa tõsta üle surma kuupäeva õiglase turuväärtuse.