Ülevaade töötajate aktsiate ostu kava maksustamisest
Töötaja varude ostu kava (ESPP) on ettevõtte töötajatele pakutav erisoodustus. Kava kohaselt annab ettevõte oma töötajatele võimaluse osta ettevõtte aktsiaid, kasutades nende tasust tagantjärele mahaarvamisi. Kavas võib täpsustada, et töötajate makstav hind aktsia kohta on väiksem kui aktsia õiglane turuväärtus. Kvalifitseeritud ESPP-plaan (st see, mis vastab kõigile sissetulekukoodeksi jaotises 423 sätestatud eeskirjadele) võib pakkuda aktsiate ostuhinnale allahindlusi kuni 15% ulatuses.
ESPPd läbivad neli etappi: toetus, perioodi pakkumine, üleminek, paigutamine.
Toetusetapp
Tööandja annab oma töötajatele võimaluse osta aktsiaid tööandja äriühingus (või emaettevõttes) eelnevalt kindlaksmääratud hinnaga.
Pakkumise periood
Pakkumisperiood on aeg, mille jooksul töötajad koguvad kokkuhoidu ettevõtte aktsia tulevaseks soetamiseks. Töötajad otsustavad, et neil on nende palgakorraldusest maha arvutatud protsent või fikseeritud dollari summa. Need palgafondide mahaarvamised leiavad aset pärast maksustamist. See tähendab, et tulumaks ja FICA maksud on juba teie palgast juba välja võetud, enne kui ESPP ostude jaoks on raha ette nähtud.
Üleandmise etapp
Pakkumise perioodi lõpus võtab tööandja kogu kokku pandud raha ja kasutab seda raha ettevõtte aktsiate ostmiseks.
ESPP-plaani haldav väärtpaberivahendus ostab ettevõtte aktsia osakuid ja annab osakuomanikele omandiõiguse üle osalevatele töötajatele.
Mistahes sularaha kasutamata raha tagastatakse töötajatele tagasi.
Koos aktsiate omandiõiguse üleandmisega annab ettevõte oma töötajatele dokumente. Ettevõte saadab vormile 3922, ühe koopia tööandjale ja teise koopia IRS-le, et dokumenteerida aktsiate võõrandamisega seotud teavet.
ESPPi haldav maaklermaja saadab teile ka kinnituskinnitused.
Ettevõte kehtestab osalevate töötajate vahenduskontod ja ESPP-s ostetud aktsiad hoitakse seal.
Kui aktsiaid ostetakse ja üle kantud, ei mõju maksustamine. Edaspidi, kui müüte või muidu võõrandate ESPP aktsiaid, tekib maksusoodustused.
Disposition phase
Pärast seda, kui aktsiad on teie nime üle kantud, on teil nendega vabadus. Võite müüa, kaubelda, vahetada, üle kanda või anda neile ära. ESPP aktsiate võõrandamine käivitab maksumõju.
Maksu mõju sõltub kolmest tegurist:
- Kui kaua inimene on aktsiaid omandanud?
- Müügihind
- Mitu aktsiat müüakse
Need kaks viimast tegurit määravad sissetuleku summad, mida inimene teenib varude müügist. Müügihind, mis korrutatakse müüdud aktsiate arvuga, tuleneb müügitehingu brutotulust. Hüvitise arvutamiseks on ka müügihinnad, millest me arutame allpool.
Kui kaua isikul on aktsiaid, määrab kindlaks, kuidas müügitehing liigitatakse. Kuidas tehing liigitatakse omakorda määrab maksukäsitluse.
On kaks hoiuperioodi:
- Toetuse kuupäevast kuni müüdud päevani
- Alates üleandmise kuupäevast müüdud päevani
Hoidmisperioodid määravad kindlaks, kuidas sissetulekut mõõdetakse ja maksustatakse
ESPP aktsiate müük on jagatud kaks korda. Me liigitame ESPP aktsiate iga müügi kas kvalifitseeruva või mittekvalifitseeruva dispositsioonina; ja kas lühiajaliseks või pikaajaliseks kasuks.
Nõuetekohane dispositsioon on ESPP aktsiate omandiõiguse müük või üleandmine pärast seda, kui isik on varude valduses:
- rohkem kui üks aasta pärast üleandmise kuupäeva ja
- rohkem kui kaks aastat pärast optsioonide väljaandmise kuupäeva.
(Ülekande kuupäev on näidatud vormi 3922 lahtris 7, väljastamise kuupäev vormi 3922 lahtris 1).
Mittekohane dispositsioon on ESPP aktsiate omandiõiguse müük või üleandmine, mis ei vasta ülaltoodud tingimustele. Teisisõnu, mittekvalifitseeruvad nõuded on ESPP aktsiate müük enne ja pärast ülekande kuupäeva või enne seda ja kuni kaks aastat pärast toetuse andmise kuupäeva.
Pikaajaline müük on mis tahes müük, kus isik valdas rohkem kui aasta. (Hoidmisperiood, mille käigus määratakse kindlaks, kas varud on pikaajalised või lühiajalised, algab aktsiate ostmisele järgnevast päevast ja lõpeb müügi kuupäeval.) [2]
Lühiajaline müük on mis tahes müük, kus isik valdas aktsiaid ühe aasta või vähem.
Me võime väljendada neid hoidmisperioode matemaatika lühikese käega järgmiselt:
Kvalifitseerumatu käitumine, kui | Müügi kuupäev> 1 aasta pärast üleandmiskuupäeva JA Müügi kuupäev> 2 aastat pärast toetuskuupäeva |
Mittekohustuslik lahendamine, kui | Müügi kuupäev ≤ 1 aasta pärast ülekande kuupäeva VÕI Müügi kuupäev ≤ 2 aastat pärast toetuskuupäeva |
Pikaajalised intressimäärad kehtivad kapitali kasvutulu puhul, kui | Müügi kuupäev> 1 aasta + 1 päev pärast ülekande kuupäeva |
Tavalised maksumäärad kehtivad lühiajalistele kapitalikasumitele, kui | Müügi kuupäev ≤ 1 aasta pärast ülekande kuupäeva |
Hüvitise saamata jäänud tulu eraldamine kapitalikasumi sissetulekust
Nüüd laskem kokku lugu seni ja vaadake, kus see toob meid maksukäsitluse osas. Töötaja töötab ettevõtte jaoks. Ettevõte asutati ESPP. Töötajal oli iga palgapäevast maha arvutatud raha (pärast maksude tasumist) ja seda raha kasutati äriühingu aktsiate ostmiseks. Nüüd töötab töötaja aktsiaid.
Sellel lugu peame tegema teatavaid vahet. Kas töötaja ostab laos soodushinnaga? Seda soodustust suurendatakse kui hüvitist, kui aktsiaid müüakse. Ülejäänud aktsiate väärtuse tõus (või vähenemine) on kapitali kasvutulu. Sellel on terve rida tagajärgi. Praegu hakkame keskenduma ainult ühele aspektile: see on hüvitise sissetuleku mõõtmine.
Siin on, mida ma mõtlen: oletame, et meie klient omandab ühe aktsia XYZ aktsia eest 85 $. Sellel päeval oli XYZ aktsia väärtuseks $ 100 aktsia kohta. Töötaja sai ostuhinnast 15% allahindlust. Nüüd müüb ta oma 1 osa XYZist 125 dollarini. Üldiselt teenib meie klient selle investeeringu eest 40 dollarit: tema 125-dollariline aktsia müüdi miinus 85 dollarit, mida ta aktsiate eest maksis. See, mida me praegu teeme, on eraldiseisev 40-dollariline sissetulek kahest komponendist: hüvitise sissetulek ja kapitali kasvutulu.
Kuidas määratakse hüvitissummat? Meil on kolm valemit. Kas sa pead seda teadma? Jah ja siin on miks. Olen näinud, et vahendusmajad esitavad vormis 1099-B vale aluse. Mõnikord saavad nad seda õigeks. Mõnikord saavad nad valesti. Kui te teate hüvitise sissetulekut, saate aluse täpse arvutuse. Ja siis on teil võimalik oma maksudeklaratsioonile õigeid numbreid lisada.
Hüvitise saamiseks on kolm valemit. Millised meie kasutatavad valemid sõltuvad sellest, kas meil on kvalifitseeruv dispositsioon või mittekohustuslik paigutus.
Hüvitise saamiseks on hüvitississetulek väiksem:
A. Vara õiglane turuväärtus optsiooni väljaandmise kuupäeval, millest lahutatakse optsiooni kasutamise eest makstud hind.
B. Varude õiglane turuväärtus varude müügi kuupäeval, millest lahutatakse optsiooni kasutamise eest makstud hind.
Hüvitiste mittetäitmise korral on hüvitise saamine:
C. Vara õiglane turuväärtus optsiooni kasutamise kuupäeval, millest lahutatakse optsiooni kasutamise eest makstud hind.
Õnneks ei pea me seda teavet kaevama minema. Enamik neist andmetest on toodud vormis 3922. Tööandjad valmistavad seda vormi ette ja annavad selle oma töötajatele alati, kui vara läheb üle töötaja varude ostu kava alusel.
Millist teavet ei leidu vormis 3922? Ainus turuväärtus kuupäeval, mil klient müüs aktsiaid. Sellepärast, et vormi 3922 koostatakse ja antakse siis, kui ESPP aktsiad on töötajale üle kantud, mis on vajalik eespool esitatud valemi B jaoks. Aastal müüdud aktsiate õiglane turuväärtus näidatakse vormil 1099-B maaklerlusest.
Nii et see oleks hea aeg selle vormi tutvustamiseks.
Töötamine vormiga 3922
Vorm 3922 on pealkirjaga "Töövõtja aktsiate ostu kava alusel omandatud aktsiate ülekandmine vastavalt paragrahvi 423 lõikele c".
Äriühingute väljalaske vorm 3922 nende töötajatele, milles kirjeldatakse üksikasjalikult teavet töötajate varude ostu-müügiplatvormi üleandmise kohta. Vorm 3922 sisaldab enamikku andmepunktidest, mida me peame käivitama mis tahes arvutusi, mis on seotud ESPP aktsiatega.
Vorm 3922 sisaldab järgmisi andmevälju:
1. lahter | Kuupäev antud võimalus |
2. lahter | Kasutamise kuupäev |
3. lahter | Aktsia õiglane väärtus aktsia kohta toetuse andmise kuupäeval |
4. lahter | Tegelik turuväärtus aktsia kohta kasutamise kuupäeval |
5. lahter | Aktsia tasutud harjutushind |
Lahter 6 | Ülekantud aktsiate arv |
7. lahter | Kuupäev õiguslik omandiõigus üle antud |
8. lahter | Kasutamise hind aktsia kohta määratakse nii, nagu oleks võimalus realiseeritud lahtris 1 märgitud kuupäeval (toetuse andmise kuupäev) |
Vormil 3922 on teave, mida me peame arvutama isiku hüvitise sissetuleku, aluse ja olulise osaluse perioodi ESPP aktsiatesse. Ma annan sulle asjakohased matemaatika arvutuste tegemiseks. Vormi 3922 ainuke informatsioon ei ole ESPP aktsiate müügihind.
Ma annan sulle siin matemaatika lühendatud kujul. Seejärel kirjeldame üksikasju ja tagajärgi hiljem.
ESPP-põhiline matemaatika kasutades vormi 3922 | |
Holding perioodi arvutused | |
ESPP aktsiate kuupäev muutub mitte-kvalifitseerituks kvalifitseerumiseks | (Lahter 7) + 1 aasta (Lahter 1) + 2 aastat (kumb kuupäev on hilisem) |
ESPP aktsiate kuupäev muutub sorteerimistsüklil pikaajaliseks kasuks | (Lahter 7) + 1 aasta + 1 päev |
3 erinevat kompensatsioonitulu arvutamist | |
Hüvitise saamise nõue kvalifitseerumiseks, madalam kui: | (Lahter 3) - (lahter 5) * (lahter 6) |
Või: | ((Aktsia FMV aktsia kohta) - (lahter 5)) * (lahter 6) |
Hüvitise saamine mittekõlblikuks käitumiseks | ((Lahter 4) - (lahter 5)) * (lahter 6) |
Alus | ((Lahter 5) * (lahter 6)) + kompensatsioonitulu + komisjonitasud ja tasud aktsiate ostmiseks ja müümiseks |
Kvalifitseeruvate korralduste mõju maksule
Kui töötaja ostab aktsia aktsia allahindlusega, siis me mõõdame, kui palju hüvitise sissetulek on.
Me arvutame hüvitist, kasutades ülaltoodud võrrandeid A ja B. Kumb vastus on madalam, on hüvitise suurus. Hüvitise tulu maksustatakse tavapäraste maksumääradega, mis praegu on vahemikus 10% kuni 39,6%.
Seejärel mõõdame kapitalikasumit või kahjumit. Kasu on erinevus laekumiste ja varude müügist saadava tulu vahel. Aluseks on algselt aktsiate eest makstud summa (optsioonitasu), millele lisandub hüvitist, millele lisanduvad aktsiate ostmiseks ja müümiseks makstud komisjonitasud ja tasud. Teisisõnu,
- Brutokasumi - optsioonitasu - hüvitise sissetulek - komisjonitasud ja tasud = kapitalikasum või -kahjum
Kui töötaja maksis aktsia eest täisväärtust, mõõdame kasumit või kahjumit. Hüvitist ei saada, sest töötaja ei saanud ostuhinnast allahindlust. Me arvutame tulu või kahjumit ülaltoodud viisil. Kuid kuna hüvitississetulek on null, lihtsustab valem brutotulude - optsioonihind - komisjonitasud.
Pikaajaliste osaluste kasumit maksustatakse erilise pikaajalise kapitali kasvutulu maksumääraga 0%, 15% või 20%. Kasumile võib kuuluda ka investeerimistulu 3,9% -line lisamaks.
Mittekohustuslike korralduste mõju maksule
Kui töötaja ostab aktsia aktsia allahindlusega, siis me mõõdame, kui palju hüvitise sissetulek on.
Me arvutame kompensatsioonitulu, kasutades ülaltoodud võrrandit C. Hüvitise tulu maksustatakse tavapäraste maksumääradega, mis praegu on vahemikus 10% kuni 39,6%.
Seejärel mõõdame kapitalikasumit või kahjumit. Kasu on erinevus laekumiste ja varude müügist saadava tulu vahel. Aluseks on algselt aktsiate eest makstud summa (optsioonitasu), millele lisandub hüvitist, millele lisanduvad aktsiate ostmiseks ja müümiseks makstud komisjonitasud ja tasud. Teisisõnu,
- Brutokasumi - optsioonitasu - hüvitise sissetulek - komisjonitasud ja tasud = kapitalikasum või -kahjum
Mis hüvitisi tähendab sissetulek
ESPP aktsiate väärtuse kasv jaguneb hüvitise saamiseks ja kapitalikasumiks.
Hüvitise tulu maksustatakse tavalise tulumaksumäära lisamaksuna, mis praegu on 10% kuni 39,6%. Hüvitise sissetulek on teie palgale lisandunud ja see on esitatud vormil W-2. Hüvitise tulu suhtes kohaldatakse föderaalse tulumaksu (ja riigi tulumaksu). Hüvitise sissetulek ei kuulu sotsiaalkindlustuse ja ravikindlustuse maksudele ("FICA"). Hüvitiste sissetulek sisaldub vormi W-2 lahtris 1 märgitud palgas. Kompensatsioonitulu ei sisaldu 3. või 5. lahtris palgamäärasid.
Vaatame sama maksukäsitlust menetluse vaatepunktist. Eelmises lõigus kirjeldatakse, kuidas hüvitist mõistetakse kontseptuaalselt. Siin on see, kuidas see mängib reaalses elus. Minge müüma mõned ESPP aktsiad. Logite oma vahendaja veebisaidile ja sisestage müügitellimusse. Maakler tegeleb tehinguga, vahetades osa oma aktsiatest sularahas. Maakler ja teie tööandja teevad koostööd asjade aruandlusega. Nende raamatupidajad teevad matemaatikat. Nüüd teavad nad kõiki vajalikke andmeid: teie müügihind, teie hüvitise sissetulek, teie optsioonitasu, teie alus, teie valdamise perioodid ja kas tehing on kvalifitseeruv või mittekohustuslik ning kas see on lühiajaline või pikaajaline. Raamatupidajad saavad tööle ja näitavad seda kõike. Sa saad raha oma vahenduskontol. Ja osa tuludest lisandub teie palgale. (Kuid teie töötasu ei tõuse, pidage meeles, et sinu raha on juba oma vahenduskontol). Nii et aruandluse eesmärgil lisatakse see summa teile palgakontole. Aruandluse eesmärgil kajastab maakler tehingu ja tulu vormil 1099-B. Nii et aasta lõpus peate need kaks aruannet kokku panema, et tagada tulude maksustamine vaid üks kord ja õigel viisil.
ESPP-de saamine maksudeklaratsioonile
Kõigepealt arvutage kompensatsioonitulu nullist, kasutades kõiki kliendi pakutavaid vahendusavaldusi ja maksudokumente. Võrrelge oma arvutustega, mis kuvatakse vormil W-2.
Teiseks arvuta alus, ka nullist. Arvutage algne alus (mida klient tasub aktsia eest). Siis korrigeeritud baas koos hüvitiste sissetulekuga (ja muidugi ka maakleritasude komisjonitasud).
Võrrelge neid põhinäitajaid vormidega 1099-B ja kõikidele vahendajatele avaldatud avaldustega. Kui vorm 1099-B näitab ainult "originaalset" alust, siis asetage erinevus vormi 8949 kohandamise veerus. Kui 1099-B näitab õiget ja korrektset hüvitissummat korrigeerivat alust, ei ole vaja kohandamist.
Naljakas lugu. Sel aastal nägin üht maaklerit samale 1099-le nii õigesti kui ka valesti. 1099-B-s oli kaks tehingut. Igaüks näitas alust. Esimesel tehingul oli "algset" alust (mida tuleb kohandada hüvitise saamiseks). Teisel tehingul oli tõsi ja õige alus (mis ei vaja kohandusi).
ESPP-plaanis osaleb teie ja teie raamatupidaja jaoks märkimisväärne administratiivne töö. Kõik teie ESPP-i dokumendid on teie huvides, nii et teie ja teie raamatupidaja saaksid tagada, et numbrid on täpselt esitatud.