Uuri välja vormi 3291 ja kuidas töötaja annab ISO-i
Strateegia hinnad määratakse optsioonide väljastamise ajal, kuid võimalused kehtivad tavaliselt aja jooksul. Kui aktsia tõuseb väärtuses, tagab ISO töötajatele võimaluse osta varud varem lukustatud streigihinnaga. Seda allahindlust aktsia ostuhinnas nimetatakse levikuks. ISO-i maksustatakse kahel viisil: müügi või muul viisil müüdud laovaru väärtuse levitamisel ja suurendamisel (või vähendamisel). ISO-sissetulekud maksustatakse tavalise tulumaksu ja alternatiivse minimaalse maksuga, kuid neid ei maksustata sotsiaalkindlustuse ja ravikindlustuse eesmärgil.
ISO-de maksustamiskorra arvutamiseks peate teadma:
- Toetuse kuupäev: kuupäev, millal töötajale anti ISO
- Algväärtus: aktsia osaku soetamise maksumus
- Harjutuse kuupäev: kuupäev, mil te kasutasite oma võimalust ja ostsite aktsiaid
- Müügihind: brutosumma, mis on saadud aktsiate müügist
- Müügi kuupäev: varude müügi kuupäev.
Kuidas ISO-d maksustatakse, sõltub sellest, kuidas ja millal varude müük toimub. Laovarude paigutamine on tavaliselt siis, kui töötaja müüb aktsiaid, kuid see võib hõlmata ka vara üleandmist teisele isikule või vara heategevusena.
Stimuleerivate aktsiaoptsioonide nõuetekohased tingimused
ISO-standardid kvalifitseeruvad lihtsalt sellepärast, et varude optsiooni kaudu omandatud vara võõrandati üle kahe aasta alates toetuse andmise kuupäevast ja rohkem kui ühe aasta jooksul pärast varude üleandmist töövõtjale (tavaliselt kasutamise kuupäev).
Täiendavad kvalifitseeruvad kriteeriumid: maksumaksja peab ISO tööandjalt pidevalt tööle võtma alates toetuse andmise kuupäevast kuni 3 kuud enne kasutuselevõtu kuupäeva.
Stimuleerivate aktsiaoptsioonide teostamise maksustamiskord
ISO-i kasutamist käsitatakse tuluna üksnes alternatiivse minimaalse maksu (AMT) arvutamiseks, kuid seda ei arvestata tavalise föderaalse tulumaksu arvutamisel. Aktsiate õiglase turuväärtuse ja optsiooniga seotud aktsiahindade vaheline erinevus on AMT-de jaoks mõeldud tulu. Õiglane turuväärtus määratakse kuupäeval, mil varude esmakordne saab ülekantavaks või kui teie õigust aktsiatele ei ole enam olulisel määral kaotatud. ISO suuruse lisamine AMT-i sissetulekule käivitub ainult siis, kui jätkate aktsiate hoidmist selle aasta lõpus, mil te seda võimalust kasutasite. Kui aktsiat müüakse samal aastal kui harjutust, ei pea levimine teie AMT sissetuleku hulka kuuluma.
Stimuleerivate aktsiaoptsioonide nõuetekohaste tingimuste maksustamine
ISO-i kvalifitseeruvat paigutust maksustatakse kapitali kasvutulu väärtuse pikaajaliste kapitalikasumimaksumääradega, mis erinevad müügihinna ja optsiooni maksumusest.
Stimuleerivate aktsiaoptsioonide diskvalifitseerivate korralduste maksustamine
ISO aktsia diskvalifitseeriv või mittekvalifitseeriv dispositsioon on mis tahes paigutus, mis ei ole kvalifitseeruv dispositsioon. Eeskirjade diskvalifitseerimine maksustatakse kahel viisil: hüvitist (vastavalt tavapärasele tulumaksumäärale) ja kapitalikasumile või -kahjule (vastavalt lühiajalistele või pikaajalistele kapitalikasumi määradele).
Hüvitise suurus määratakse järgmiselt:
- kui müüte ISO-i kasumina, siis on teie hüvitise sissetulek jaotatud aktsia õiglase turuväärtuse vahel, kui te kasutasite optsiooni ja optsiooni järelhinda.
- Mis tahes ülempiir hüvitise saamisel on kapitalikasum.
- Kui müüte ISO-aktsiaid kahjumiga, on kogu summa kapitalikahjumiks ja aruandluseks ei ole mingit hüvitist.
Kinnipeetavad ja hinnangulised maksud
Pidage meeles, et tööandjad ei pea kinni maksud ergutavate aktsiate optsioonide kasutamise või müügi kohta. Sellest tulenevalt võivad isikud, kes on aasta lõpus teostanud, kuid ei ole veel müünud ISO aktsiaid, omada alternatiivseid minimaalseid maksukohustusi. Ja isikutel, kes müüvad ISO aktsiaid, võivad olla olulised maksukohustused, mida ei maksta töötasu kinnipidamise eest. Maksumaksjad peaksid saatma hinnangulise maksu maksed, et vältida nende maksudeklaratsiooni tasumist. Võimalik, et soovite hinnanguliste maksete tegemise asemel kinni pidada.
Stimuleerivate aktsiate optsioonid on esitatud vormil 1040 erinevatel viisidel. Kuidas esitatakse stimuleerivate aktsiate optsioonide (ISO) mõju sõltuvalt paigutusest. Makseviisid on kolm võimalust:
Stimuleerivate aktsiate optsioonide ja aktsiate kasutamise aruannet ei müüda samal aastal
Suurendage oma AMT-i tulu aktsiate õiglase turuväärtuse ja kasutustasu vahelise leviku võrra. Seda saab arvutada, kasutades teie tööandja esitatud vormi 3921 andmeid. Esiteks leidke müümata aktsiate õiglane turuväärtus (lahtri 4 vorm 3921, korrutatuna lahtri 5ga) ja seejärel lahutage nende aktsiate hind (lahter 3 vormi 3921, korrutatuna lahter 5). Tulemuseks on levik ja see on esitatud vormil 6251, rida 14.Kuna te tunnete AMT-i tulusid, on teil AMT-s erinevad kulupõhised alused kui tavalise tulumaksu puhul. Sellest lähtuvalt peaksite jälgima seda erinevat AMT-i kulude baasi edaspidiseks kasutamiseks. Regulaarselt maksustamise eesmärgil on ISO aktsiate kulupõhine alus teie poolt makstud hind (teostus- või jõustumishind). AMT eesmärkidel on teie kulupõhine baas algmääruse pluss AMT korrigeerimine (summa, mis on esitatud vormil 6251, rida 14).
ISO aktsiate nõuetekohase jaotuse aruandlus
Teatage oma D-nimekirja ja vormi 8949 kasutegurist. Saate aru müügist saadud brutokasummast, mille teie maakler teatab vormil 1099-B. Samuti saate aru oma tavapärasest kulupõhisest arvust (treeningu või stabiilse hinna kohta leiate vormi 3921). Teie AMT eesmärgil ka oma kapitalikasumi või -kahjumi arvutamiseks täidate eraldi ajakava D ja vormi 8949. Selles eraldi loendis saate aru müügi ja teie AMT-i kulude põhjal saadud brutosummast (kasutamise hind koos mis tahes varasema korrigeerimisega). Vormi 6251 korral annate aruandes rea 17 negatiivse kohanduse, et kajastada kasumite või kahjude erinevust tavapäraste ja AMT kasutegurite vahel. Täpsema teabe saamiseks vt vormi 6251 juhiseid.ISO aktsiate diskvalifitseeriva dispositsiooni aruandlus
Hüvitise tulu kajastatakse palgana vormil 1040, rida 7 ja kapitalikasum või -kahjum teatatakse D-loendist ja vormilt 8949. Hüvitise sissetulek võib teie tööandjalt oma vormis W-2 palga- ja maksudeklaratsioon sisalduda näidatud summas 1. lahtrisse. Mõned tööandjad annavad üksikasjaliku analüüsi teie kasti 1 summadest teie W-2 ülemises osas. Kui teie hüvitise sissetulek on juba teie W-2-sse lisatud, siis lihtsalt palun oma vormi W-2 lahtrisse 1. palun oma vormi 1040 rida 7. Kui kompensatsioonitulu pole veel teie W-2-sse kaasatud, arvuta oma hüvitise sissetulek ja lisage sellele summa palgale eelarvereal 7 lisaks oma vormi W-2 summadele. Teie loendis D ja vormis 8949 saate aru müügist saadud brutokasummast (näidata oma vahendajalt väljale 1099-B) ja aktsiatel põhinevat kulude baasi. ISO aktsiate paigutamise diskvalifitseerimiseks on teie kulupõhine baas algmääruse (vt vorm 3921) pluss kõik hüvitised, mis on esitatud palgana. Kui müüte ISO aktsiaid muul kui aasta, mille jooksul te ISOi kasutasite, on teil eraldi AMT-i kulupõhine alus, nii et kasutate erinevat D-loendit ja vormi 8949, et teatada erinevatest AMT-i kasvust ja saate kasutage vormi 6251, et teatada AMT kasumi ja tavapärase kapitalikasumi erinevuse negatiivsest korrigeerimisest.Vorm 3921 on maksuvorm, mida kasutatakse, et anda töötajatele teavet aasta jooksul kasutatavate ergutavate aktsiaoptsioonide kohta. Tööandjad esitavad vormi 3921 ühe eksemplari iga kalendriaastal toimunud ergutavate aktsiate optsioonide kasutamise kohta. Töötajad, kellel oli kaks või enam harjutust, võivad saada mitut vormi 3921 või saada konsolideeritud avalduse kõigi õppuste kohta.
Selle maksudokumendi vormindamine võib erineda, kuid see sisaldab järgmist teavet:
- äriühingu identiteet, kes andis üle aktsia stimuleeriva aktsiaoptsiooni kavade alusel;
- tööandja identiteet, kes kasutab ergutava aktsiaoptsiooni,
- kuupäeva, mil stimuleeritav aktsiaoptsioon anti,
- kuupäeva, mil kasutati stimuleerivat aktsiaoptsiooni,
- aktsia hindade kasutamine
- aktsia õiglane väärtus aktsia kohta kasutamise kuupäeval,
- omandatud aktsiate arv,
Seda teavet saab kasutada oma kulupõhiste arvestuste tegemiseks aktsiatesse, arvutamaks tulu suurust, mis tuleb esitada alternatiivse minimaalse maksu kohta, ja arvutada hüvitise tulu suurus diskvalifitseeritavale dispositsioonile ning määratleda alguse ja erilise hoidmise perioodi lõpuks eelistatud maksukäitluse saamiseks.
Kvalifitseeruva osaluse perioodi kindlakstegemine
Stiimulitel põhinevate aktsiate optsioonide jaoks on spetsiaalne hoidmisperiood kapitali kasvutulu maksustamiseks.
Hoidmisperiood on kaks aastat alates toetuse andmise kuupäevast ja üks aasta pärast seda, kui vara üle anti töötajale. Vorm 3921 näitab laenupäevaraha lahtris 1 ja näitab lahtris 2 üleandmise kuupäeva või täitmise kuupäeva. Lisage lahtrisse kaks aastat lahtrisse 1 kuupäevast ja lisage lahtrisse üks aasta lahtrisse.
Kui müüte oma ISO aktsiad pärast seda, kui kuupäev on hilisem, siis on teil kvalifitseeruv dispositsioon ja kasum või kahjum on täielikult kapitalikasum või -kahjum, mida maksustatakse pikaajaliste kapitalikasumite intressimääradega.
Kui müüte oma ISO aktsiaid igal ajal enne või enne seda kuupäeva, siis on teil diskvalifitseeriv dispositsioon ja müügist saadud tulu maksustatakse osaliselt hüvitise saamisel tavapärase tulumaksumääraga ja osaliselt kapitali kasumi või kahjumina.
Alternatiivse miinimumsummade tulu arvutamisel ISO
Kui kasutate stimuleerivat aktsiaoptsiooni ja ei müüa aktsiaid enne kalendriaasta lõppu, esitate täiendava tulumaksu alternatiivsele minimaalsele maksule (AMT). AMT-eesmärgil sisalduv summa on varude õiglase turuväärtuse ja ergutava aktsiaoptsiooni hinna vahe. Aktsia õiglane väärtus aktsia kohta on näidatud lahtris 4. Lahtri osatähtsuse või tegeliku hinna aktsia hind on näidatud lahtris 3. Ostetud aktsiate arv on näidatud lahtris 5. Summa leidmiseks tuleb lisada kui AMT-i sissetulek, korrutada summa lahtrisse 4 müümata aktsiatega (tavaliselt sama, mis on märgitud lahtris 5) ja selle toote lahutamise intressimäära (lahter 3), korrutatuna mittekommeeritud aktsiate arvuga (tavaliselt sama kogus, mis on näidatud lahtris 5). Teatage sellest summast vormil 6251, 14. rida.
Regulaarmaksu kuluarvestuse arvutamine
Stimuleeriva aktsiaoptsiooni kaudu omandatud aktsiate kulupõhine alus on täitmishind, mis on näidatud lahtris 3.
Kogu osade partii kulupõhine arvestus on seega lahtris 3 korrutatuna lahtris 5 näidatud aktsiate arvuga. Seda numbrit kasutatakse loendis D ja vormis 8949.
AMT kulupõhise arvestuse arvutamine
Ühe aasta jooksul teostatud ja järgmisel aastal müüdud aktsiatel on kaks kulupõhist alust: üks regulaarse maksustamise eesmärgil ja üks AMT-otstarbel. AMT-i kulude alus on tavaline maksubaas ja AMT sissetuleku lisamise summa. Seda arvu kasutatakse AMT arvutuste eraldi loendis D ja vormis 8949.
Diskvalifitseeritava käibe hüvitamise sissetulekute summa arvutamine
Kui diskvalifitseeriva osaluse perioodil müüakse stimuleerivaid aktsiaoptsiooni aktsiaid, siis maksustatakse osa teie tulust tavapärase tulumaksuga maksustatava palgaga ning ülejäänud kasum või kahjum maksustatakse kapitali kasvutuluna. Hüvitise hulka arvatav summa, mis tavaliselt on teie vormi W-2 lahtris 1, on varude õiglase turuväärtuse vaheline erinevus, kui te kasutasite optsiooni ja kasutamise hinda.
Selle leidmiseks korruta õiglane turuväärtus aktsia kohta (lahter 4) müüdud aktsiate arvuga (tavaliselt sama summa lahtrisse 5) ja selle toote lahutamise hind (lahter 3) korrutatakse müüdud aktsiate arvuga ( tavaliselt sama summa, mis on näidatud lahtris 5). See hüvitise sissetulek summa on tavaliselt lisatud teie vormi W-2 lahtrisse 1. Kui see ei sisaldu teie W-2-s, lisage see summa vormi 1040 rida 7 täiendavate palkade hulka.
Disqualifying Disposition korrigeeritud kuluarvestuse arvutamine
Alustage oma kulude alusel ja lisage hüvitise summa. Kasutage seda kohandatud kulupõhist näitajat aruandes D ja Vormi 8949 kapitalikasumilt või kahjumilt.